Майнинг цифровой валюты в России регулируется Федеральным законом "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" №259-ФЗ и Налоговым кодексом РФ (НК РФ). С 2025 года доходы от майнинга облагаются налогами, а майнеры обязаны отчитываться перед ФНС.

Ставки налогов для доходов от майнинга зависят от статуса налогоплательщика и суммы дохода. Ниже приведены таблицы с деталями на основе актуальных норм Налогового кодекса РФ (с изменениями на 2025 год).

Для физлиц и ИП на ОСНО применяется прогрессивная шкала НДФЛ, которая учитывает общий годовой доход (включая от майнинга). Для юрлиц — фиксированная ставка налога на прибыль с распределением по бюджетам.

Прогрессивные ставки НДФЛ для физлиц и ИП (на ОСНО)

Эти ставки применяются к доходу от майнинга после вычета расходов (оборудование, электроэнергия и т.д.). Расчет прогрессивный: фиксированная сумма плюс процент от превышения.

Пример: Годовой доход от майнинга 6 млн руб. (после вычетов). Налог: 462 000 руб. + 18% от 1 млн (превышение над 5 млн) = 462 000 + 180 000 = 642 000 руб.

Для нерезидентов РФ ставка фиксированная — 30% на доходы от майнинга в России.

Ставка налога на прибыль для юрлиц

С 1 января 2025 года основная ставка увеличена до 25%.

Распределение: 8% в федеральный бюджет, 17% в региональный (с 2031 года — 7% и 18%). Для майнинга нет специальных льгот, но регионы могут снижать свою часть ставки до 13,5% для отдельных категорий (не для всех майнеров).

Пример: Прибыль от майнинга 10 млн руб. (доход минус расходы). Налог: 25% = 2,5 млн руб.

Как рассчитывается налог?

Доход от майнинга фиксируется на дату получения криптовалюты (когда вы можете ею распоряжаться) по рыночной котировке, как указано в п. 2 ст. 282.3 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Это ключевой аспект для всех категорий налогоплательщиков, и ФНС предоставляет детальные правила для его определения, чтобы избежать недооценки дохода.

Определение рыночной котировки

Рыночная котировка — это цена закрытия, рассчитанная иностранным организатором торгов (включая биржи) за торговый день. Если для одной и той же цифровой валюты (например, Bitcoin) котировки доступны на нескольких биржах, вы можете выбрать одну из них. Аналогично, если торговля ведется в разных парах (например, BTC/USD или BTC/EUR), вы можете выбрать подходящую пару.

• Конвертация в рубли:
  Если цена в иностранной валюте, переведите ее в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания дохода. То же самое для цен в иностранных цифровых правах, привязанных к валютам.

• Минимальные цены от ФНС:
  ФНС публикует минимальные цены закрытия для каждой валюты, основанные на анализе всех торговых пар на подходящих биржах. Это помогает в случае споров или проверок.

• Требования к биржам:
  Биржа должна иметь объем торгов > 100 млрд руб. в день и публиковать котировки на сайте за последние 3 года. Если объем ниже, используйте другую биржу, соответствующую критериям.

Пример расчета: Вы получили 1 BTC 15 августа 2025 г. Цена закрытия на выбранной бирже — 100 000 USD. Курс USD от ЦБ РФ — 90 руб. Доход = 100 000 × 90 = 9 000 000 руб. Затем примените вычеты и ставки.

• Для НДФЛ (физлица и ИП):
  Доход минус расходы (оборудование, электричество — с документами).
  Пример: Намайнили BTC на 1 млн руб. по котировке, расходы 300 тыс. руб. — налог с 700 тыс. руб. по ставке 13% = 91 тыс. руб.

• Для налога на прибыль (юрлица):
  Двухэтапный расчет: 1) Доход по котировке при получении; 2) При продаже — выручка минус стоимость и расходы, но выручка не ниже котировки минус 20%. Расходы — косвенные. Пример: Получили крипту на 5 млн руб., продали за 6 млн руб. — налог с прибыли после вычетов.

• Вычеты:
  Профессиональные (ИП), имущественные (физлица) за расходы на майнинг. Документы: чеки на оборудование, счета за свет. ФНС подчеркивает важность документального подтверждения для вычетов.

Дополнительные ресурсы для самостоятельного расчета

ФНС предоставляет методологию для самостоятельной выгрузки исторических данных о котировках с сайтов иностранных бирж. Это полезно для ретроспективных расчетов или в случае отсутствия данных на сайте ФНС.

Отчетность и сроки

Все майнеры (физлица, ИП, юрлица), занимающиеся майнингом цифровой валюты, обязаны отчитываться о полученной крипте в уполномоченный орган (ФНС). Подача отчетности осуществляется в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП).

Без КЭП отчет не принимается, и вход в раздел "Майнинг" в Личном кабинете (ЛК) налогоплательщика возможен только с ее использованием.

Ежемесячный отчет о полученной цифровой валюте

• Срок подачи:
  Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получена цифровая валюта (например, за август — до 20 сентября). Это обязательный отчет для всех майнеров, включая участников пулов.

• Форма и подача:
  Отчет подается через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (lkfl.nalog.ru для физлиц, lk.ul.nalog.ru для юрлиц и ИП) в разделе "Майнинг".
  В данном разделе доступна специальная форма для заполнения: укажите отчетный год и месяц, номер телефона, email, тип операции (зачисление на кошелек или хранение на пуле), вид цифровой валюты (например, BTC), объем, адреса-идентификаторы, watcher-link, данные о транзакциях и сведения об оборудовании. После заполнения сохраните файл, проверьте данные, подпишите КЭП и отправьте.
  Раздел "Майнинг" появляется только при входе с КЭП; другие способы входа (например, через Госуслуги) его не отображают.

Годовая (или квартальная) налоговая декларация

• Для физлиц:
  Декларация по форме 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за отчетным (например, за 2025 год — до 30 апреля 2026 г.). В ней отражаются доходы от майнинга, вычеты и рассчитанный НДФЛ. Оплата налога — до 15 июля.

• Для ИП и юрлиц:
  В декларации по налогу на прибыль (форма КНД 1151006) ежеквартально (до 28-го числа следующего месяца) или ежегодно (до 28 марта следующего года), в зависимости от режима. Доходы от майнинга отражаются по строке 100 приложения № 1 к Листу 02. Подача также через ЛК с КЭП.

• Дополнительно: Ежемесячные отчеты служат основой для деклараций, но не заменяют их.

Регистрация в реестре майнеров

Для ИП и юрлиц обязательна регистрация в реестре ФНС (rmo.nalog.ru) перед началом деятельности. Срок рассмотрения заявления — до 30 дней. Без регистрации отчетность не принимается, и деятельность считается незаконной.
Физлица без регистрации (при лимите энергии до 6000 кВт·ч/мес) также должны предоставлять отчетность.

Штрафы за нарушения

За несвоевременную отчетность или неуплату — штрафы по НК РФ: 5–30% от суммы налога за просрочку, 20–40% за неуплату + пени. Незаконный майнинг может привести к административной или уголовной ответственности (возможна при отягчающих обстоятельствах).